Estructuras de Negocio: Estados Unidos

Fecha: 28 de junio de 2023

Actualizado: 8 de julio de 2026

Introducción

Elegir la estructura de negocio adecuada es una de las decisiones más importantes al iniciar o hacer crecer un negocio. La estructura que seleccione puede influir en la tributación, la protección de responsabilidad legal, las responsabilidades de administración y las oportunidades de crecimiento futuro.

Los emprendedores deben familiarizarse con las leyes y regulaciones federales, estatales y locales aplicables antes de establecer un negocio. Se recomienda obtener asesoramiento legal, contributivo y financiero antes de seleccionar o constituir una empresa o entidad.

Esta guía ofrece una visión general de las estructuras de negocio más comunes en los Estados Unidos y Puerto Rico, y destaca las principales consideraciones legales y contributivas que deben evaluarse antes de constituir un negocio.

Factores a Considerar al Escoger una Estructura de Negocio

• Inversión de capital

• Regulaciones aplicables

• Permisos y licencias

• Complejidad administrativa

• Flexibilidad

• Control

• Tratamiento contributivo

• Responsabilidad legal

Estructuras de Negocio más Comunes

1. Propietario Único (Sole Proprietorship)

Introducción

El propietario tiene el control total del negocio y de la toma de decisiones

• Puede operar utilizando un nombre comercial ("Doing Business As" o DBA).

• Puede solicitar el registro de un nombre comercial, lo que permite al propietario ejercer acciones legales si otra persona copia o utiliza indebidamente dicho nombre.

• Puede registrar una marca y abrir una cuenta bancaria comercial.

Ventajas

• Facilidad para crear y disolver el negocio

• No sujeto a la doble tributación

• Menor costo de constitución y mantenimiento

Desventajas

• Responsabilidad personal ilimitada: El propietario responde personalmente por las deudas y obligaciones del negocio.

• La inversión de capital generalmente proviene de ahorros personales o préstamos.

Tratamiento contributivo

• Tributa a nivel individual en la Forma 1040

• Puede estar sujeto al impuesto por trabajo por cuenta propia

• Puede estar obligado a realizar pagos estimados de contribuciones

• Si tiene empleados, deberá cumplir con las obligaciones relacionadas con impuestos sobre la nómina

• También puede estar sujeto a impuestos especiales ("Excise Taxes"), cuando sean aplicables

2. Compañía de Responsabilidad Limitada (LLC)

Introducción

Una compañía de responsabilidad limitada, conocida como LLC, proporciona a sus propietarios, llamados miembros, protección de responsabilidad limitada por las deudas y obligaciones de la compañía.

La LLC puede ser administrada directamente por sus miembros o por administradores designados. También ofrece flexibilidad administrativa y varias opciones de clasificación para propósitos contributivos federales.

Requisitos Generales de Formación*

• Escoger un nombre para el negocio.

• Designar un agente registrado.

• Presentar los Artículos de Organización o el Certificado de Organización ante la Secretaría de Estado correspondiente.

• Preparar un acuerdo operacional y verificar los requisitos del estado.

• Solicitar un Número de Identificación Patronal, conocido como EIN, a través del sitio web del IRS.

• Presentar informes anuales o bienales, según lo requiera el estado.

  
  

*Los requisitos varían por estado. Verifique los requisitos específicos de formación y presentación de informes aplicables en su jurisdicción.

Ventajas

• Las ganancias y pérdidas pueden transferirse a los miembros para propósitos contributivos.

• Generalmente requiere menos formalidades que una corporación.

• Ofrece flexibilidad en la administración de la compañía.

Desventajas

• Los miembros pueden estar sujetos a la contribución sobre el trabajo por cuenta propia, dependiendo de la clasificación contributiva de la LLC.

• Algunos estados pueden imponer contribuciones de franquicia o cargos anuales, aun cuando el negocio no genere ganancias.

• Una LLC no puede emitir acciones.

Tratamiento contributivo

Para propósitos de la contribución federal sobre ingresos, una LLC no tiene una clasificación contributiva única. Su tratamiento depende del número de miembros y de las elecciones realizadas ante el IRS.

• Una LLC de un solo miembro generalmente se considera una entidad no considerada separada de su propietario y sus ingresos y gastos se informan en la declaración individual del dueño.

• Una LLC con dos o más miembros generalmente se clasifica como una sociedad y presenta el Formulario 1065.

• Una LLC elegible puede optar por tributar como una corporación C o como una corporación S.

Dependiendo de su clasificación contributiva y de la participación de sus miembros en el negocio, parte de los ingresos puede estar sujeta a la contribución sobre el trabajo por cuenta propia.

Para obtener información adicional, consulte la Publicación 3402 del IRS, Taxation of Limited Liability Companies.

3. Sociedad

Una sociedad (Partnership) consiste en dos o más personas que llevan a cabo un negocio en conjunto como copropietarios. Se recomienda a los socios formalizar un Acuerdo de Sociedad (Partnership Agreement) por escrito antes de comenzar las operaciones del negocio. De no existir dicho acuerdo, las leyes del estado regirán los aspectos relacionados con la sociedad.

Ventajas

• Es relativamente fácil de constituir.

• Permite combinar el capital, la experiencia y las habilidades de dos o más personas.

• Generalmente, las ganancias y pérdidas se transfieren directamente a los socios para fines contributivos (pass-through taxation).

• Puede ofrecer mayor capacidad para obtener financiamiento y recursos que un comerciante individual

Desventajas

• En una Sociedad General (General Partnership), los socios generales tienen responsabilidad personal ilimitada por las deudas y obligaciones de la sociedad.

• Cada socio general puede obligar legalmente a la sociedad mediante sus actos.

• Pueden surgir conflictos entre los socios respecto a la administración o distribución de las ganancias.

• El retiro, fallecimiento o incapacidad de un socio puede afectar la continuidad de la sociedad, salvo que el acuerdo disponga lo contrario.

Tipos Comunes de Sociedades

1. Sociedad General (General Partnership)

Todos los socios pueden participar en la administración y generalmente responden personalmente por las deudas y obligaciones de la sociedad.

2. Sociedad Limitada (Limited Partnership - LP)

Incluye, por lo menos, un socio general que administra el negocio y tiene responsabilidad ilimitada, y uno o más socios limitados cuya responsabilidad generalmente se limita a su inversión.

3. Sociedad de Responsabilidad Limitada (Limited Liability Partnership - LLP)

Proporciona a los socios cierto grado de protección de responsabilidad personal, sujeto a las leyes estatales aplicables.

Tratamiento Contributivo de las Sociedades

Estados Unidos: Las sociedades generalmente son consideradas entidades de traspaso (pass-through entities) para fines del impuesto federal sobre los ingresos.

La sociedad presenta el Formulario 1065, U.S. Return of Partnership Income, y entrega a cada socio un Anexo K-1 del Formulario 1065, en el que se informa su participación en los ingresos, deducciones, créditos y otras partidas contributivas. Cada socio informa estas partidas en su declaración individual. Dependiendo del tipo de sociedad y de la participación del socio en el negocio, su participación distribuible en los ingresos también puede estar sujeta a la contribución sobre el trabajo por cuenta propia.

Siga las normas del IRS para la distribución desproporcionada de ganancias y pérdidas entre los socios, de acuerdo con su participación en la sociedad. Publicación 541 del IRS – Partnerships.

Nota – Puerto Rico: Las sociedades constituidas u operando en Puerto Rico están sujetas a las disposiciones del Código Civil de Puerto Rico y del Código de Rentas Internas de Puerto Rico. Dependiendo de la clasificación o elección contributiva y de la legislación vigente, el tratamiento contributivo, las tasas aplicables, los formularios y los requisitos de radicación pueden diferir de los establecidos para fines del impuesto federal de los Estados Unidos. Muchas sociedades en Puerto Rico no reciben automáticamente el mismo tratamiento de "pass-through" que reciben bajo el Código de Rentas Internas Federal. Se recomienda consultar la legislación vigente y los requisitos del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.

4. Corporación

Una corporación es una entidad legal separada de sus propietarios, conocidos como accionistas. Generalmente, es gobernada por una junta de directores, mientras que sus oficiales administran las operaciones diarias.

Dependiendo del tipo de corporación y de la elección contributiva realizada, una corporación puede tributar como una corporación C o como una corporación S para propósitos de la contribución federal sobre ingresos.

Ventajas

• Proporciona protección de responsabilidad limitada a los accionistas.

• Ofrece continuidad al negocio, independientemente de cambios en la titularidad.

• Puede facilitar el acceso a financiamiento e inversionistas.

• Puede emitir acciones.

• Puede ofrecer mayor credibilidad ante prestamistas e inversionistas.

Desventajas

• Requiere mayores formalidades y mantenimiento de registros.

• Generalmente tiene costos más altos de formación y mantenimiento.

• Una corporación C puede estar sujeta a doble tributación cuando los ingresos tributan a nivel corporativo y los dividendos posteriormente tributan a nivel de los accionistas.

Tipos de Corporaciones y Tratamiento Contributivo Federal

Corporación C

Una corporación C se constituye mediante la presentación de los Artículos de Incorporación ante el estado.

Puede tener un número ilimitado de accionistas y emitir diferentes clases de acciones. La responsabilidad de los accionistas generalmente se limita al importe de su inversión en la corporación.

Tratamiento Contributivo de una Corporación C

Para propósitos de la contribución federal sobre ingresos, una corporación C tributa separadamente de sus accionistas.

La corporación paga contribuciones sobre sus ingresos. Los accionistas también pueden pagar contribuciones sobre los dividendos recibidos, lo que puede resultar en doble tributación.

Corporación Profesional

Una corporación profesional es similar a una corporación regular, pero es formada por profesionales autorizados por el estado para ofrecer servicios específicos dentro de su profesión.

Tratamiento Contributivo de una Corporación Profesional

• Puede elegir tributar como una corporación C o como una corporación S, siempre que cumpla con los requisitos aplicables.

• Puede estar sujeta a doble tributación si tributa como una corporación C.

Corporación S

Una corporación u otra entidad elegible puede elegir tratamiento contributivo como corporación S mediante la presentación del Formulario 2553 ante el IRS.

Una corporación S generalmente está limitada a 100 accionistas elegibles, no puede tener accionistas extranjeros no residentes y solo puede emitir una clase de acciones.

Tratamiento Contributivo de una Corporación S

Para propósitos de la contribución federal sobre ingresos, una corporación S generalmente se considera una entidad de conducto.

Sus ingresos, deducciones, créditos y otras partidas contributivas se transfieren a los accionistas, quienes las informan en sus declaraciones individuales.

Los accionistas-empleados que prestan servicios a la corporación deben recibir una compensación razonable. Los salarios pagados están sujetos a las contribuciones sobre la nómina correspondientes.

5. Corporación Sin Fines de Lucro

Una corporación sin fines de lucro es una entidad legal constituida conforme a la ley estatal para perseguir un propósito caritativo, educativo, religioso, científico, social u otro propósito permitido.

Puede cualificar para obtener reconocimiento de exención contributiva conforme a la Sección 501(c)(3) u otra disposición aplicable del Código de Rentas Internas. La organización debe solicitar dicho reconocimiento y recibir la aprobación del IRS.

Tratamiento Contributivo y Cumplimiento

Una corporación sin fines de lucro que cumpla con los requisitos aplicables puede obtener reconocimiento de exención de la contribución federal sobre ingresos bajo la Sección 501(c)(3) u otra disposición del Código de Rentas Internas.

La mayoría de las organizaciones exentas deben presentar anualmente una declaración informativa o notificación ante el IRS, generalmente mediante el Formulario 990, 990-EZ o 990-N, dependiendo de su tamaño y circunstancias.

Las organizaciones exentas todavía pueden estar sujetas a contribuciones sobre ingresos de actividades comerciales no relacionadas, contribuciones sobre la nómina, impuestos estatales sobre ventas, contribuciones sobre la propiedad u otros impuestos.

Donaciones

Las donaciones pueden ser deducibles para los donantes cuando se realizan a una organización que haya recibido reconocimiento de exención contributiva bajo la Sección 501(c)(3) y esté autorizada para recibir aportaciones caritativas deducibles.

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Resumen de Estructuras de Negocio

Conclusión

Elegir la estructura adecuada para su negocio puede tener implicaciones legales, tributarias y financieras significativos. Debido a que cada negocio es único, es importante evaluar sus objetivos antes de elegir una entidad. Si necesita asistencia para determinar la estructura más adecuada para su negocio según sus circunstancias, por favor comunicarse con nosotros para una consulta.

Descargo de responsabilidad: 

Este artículo tiene fines exclusivamente informativos y no debe interpretarse como asesoramiento contable, contributivo, financiero o legal. La aplicación de las leyes y normas puede variar según las circunstancias particulares de cada persona o empresa. Le recomendamos consultar con un profesional calificado para obtener asesoramiento adaptado a su situación específica. Si tiene preguntas adicionales, contáctenos para programar una consulta.

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